Ajustes Finales al Balance

El término del ejercicio comercial ameria la ealizacion de analisis de cuentas de activo, pasivo y patrimonio. Junto con ello es necesario realizar ajustes fianles al balance, con el objeto de reconocer fiancieramente los efectos que plantea el postulado basico devengado.

1. Correccion Monetaria: Base para abordar el tema de inflacion en nuestro país, pero las Nic no las consiera desde el primer momento. Establece que hay que diferenciar los activos y pasivos que son monetarios de aquellos que no son monetarios.

• Monetarios: Aquellos en que el proceso inflasionario les afecta, esto es que hay una pérdida en el valor adquisitivo, en cambio para los pasivos hay un aumento.
• No Monetarios: Pareciera ser que el proceso inflasionario no les afecta, es decir, hay un incremento en el valor de la partida.

La correcion monetaria tendrá un resultado mixto dependiendo del saldo que este tenga y se clasificara como ingreso o gasto.

en conclusion los activos y pasivos estan afecto a ser corregidos monetariamente, por lo cual su asiento contable se veria reflejado de la sigueinte forma:

para los activos:

___________x___________

activo xxx

____correccion monetaria xxx

___________x___________

para los pasivos:

___________x___________

correcion monetaria xxx

______________pasivos xxx

___________x___________

OBLIGATORIAMENTE SE DEBERÁ CORREGIR MONETARIAMENTE PRIMERO Y LUEGO REALIZAR CUALQUIER OTRO TIPO DE AJUSTE FINAL.

2.- Estimación Deudores Incobrables: Las cuentas por cobrar siempre tienen un riesgo de incobrabilidad. Por su puesto ese riesgo se puede aminorar de la sigueinte forma:

• Verificando los antecedentes comerciales.
• Dar cobertura de credito sin que se pase.
• Buenos cobradores.

____________x_____________

deudad incobrables xxx

estimacion por deudas incobrables xxx

____________x_____________

3.- Mermas y Castigo de Mermas: La manipulacion de mercaderias en las bodegas de una empresa suele generar pérdidas producto de errores o irregularidades.

El error se puede producir por:

• Mal conteo.
• Desconocimiento técnico.
• Malas condiciones (seguridad).

Irregularidades:

• Robo.
• Hurto.
• Manejo mal intencionado.

existen dos tipos de perdida de mercaderia y dependiendo de su tipo es el tratamiento:

1. Pérdida Normal: Se da de manera habitual de la empresa, es propio, de naturaleza productivo. ejemplo: evaporizacion combustible.
2. Périda Extraordinarias: Sobre lo habitual, supera la medida de lo normal, no es permanente en el tiempo, que es algo muchas eces casuistico.

desde el punto de vista contable se le denomina Merma, por lo tanto el proceso contable de reconocer como perdida una merma se denomina Castigo de Mercaderia.

_____________x______________

mermas de mercaderia xxx

________mercaderia xxx

g: contabiliza merma de m. según inventario

_____________x______________

4.- Gastos e Ingresos Anticipados: Es habitual que para el cierre de un negocio se soliciten anticipos como garantias de fiel cumpliento. Adicionalmente y por politicas comerciales algunas empresas no venden si no les anticipa alguna cantidad de dinero.

De lo anterior se desprenden 2 posibilidades:

• Cancelar gastos de manera anticipada por algun servicio que se devengará en el futuro.
• Percibir ingresos de manera anticipada por ventas de productos o servicio que se realizarán en el futuro.

ejemplo: arriendos y seguros

La empresa arrendataria s.a arrienda una oficina cuyo cannon mensual es de $ 350.000 a la empresa arrendadora s.a

La empresa dueña de la oficina acepta errendar y solicta el pago por anticipado de 7 meses (uno de garantía y 6 a cuanta de los proximos 6 meses). la operación se realiza el 15 de mayo del 2008 y el arriendo comienza el 1ro de junio de ese año.

arrendataria:

_____________x_______________

arriendo en garantia__ 350.000

arriendo pag por antic. 2.100.000

_____________banco____2.450.000

g:pago 6 meses de arriendo anticipado y 1 de gtía

_____________x________________

arrendadora:

350.000 x 7 = 2.450.000

_____________x________________

caja _______2.450.000

arriendo recibido en gtía _______350.000

arriendos percibidos por anticipo__2.100.000

g: recibe 6 meses anticipado y 1 mes de garantia

______________x_______________

Depreciación: Es un fondo de reinversión que al registrarse como gasto todos los años permitirá reponer un activo fijo de similares caracteristicas a aquel que se está dando de baja y de esta manera asegurar la continuidad de la empresa, hacia el largo plazo.

Vida útil: Es aquel periodo que se estima el del activo fijo, colaborará con el sistema productivo de la empresa.

Existe 4 tipos de vida útil, estos son:

• teórica
  normal
  real esperada
  tecnológica

Valor Residual: Corresponde a aquel valor que se estima, podría liquidarse el bien al término de la vida útil de este.

Calculo de la Depresiación:

depresiación = (V.B. actualizado - Depr. acom. - valor residual x meses utilización del bien)/ vida util remanente.

Existen dos métodos para contabilizar el activo fijo:

1. Método Directo: Consiste en reconocer con cargos a resultado y abono a la cuenta de origen el costo por depresiación.
2. Método Indirecto: Consiste en reconocer con cargos resultados y abono a una cuenta complementaria denominada depresiacion acomulada.

las normas IFRS prohiben la utilizacion del metodo directo.

su asiento correspondiente sería el siguiente:

___________x___________

depresiacion xxx

depresiacion acomulada xxx

___________x___________